Отчет о движении денежных средств: расшифровка строк и практические примеры
Отчет о движении денежных средств (ОДДС) представляет собой финансовый документ, который группирует все денежные потоки компании по трем видам деятельности: операционной, инвестиционной и финансовой. Расшифровка строк позволяет определить, за счет чего компания получает деньги и куда они расходуются, разделяя фактический приток наличности и бухгалтерскую прибыль.
Попробуйте прямо в статье
ИИ составит этот документ под вашу ситуацию — прямо здесь, бесплатно.
Печатать не обязательно: нажмите пример — ИИ соберёт результат на нём.
Заполнить своими данными и скачать
Пример готов. Введите почту, пришлём код — в кабинете подставим ваши реквизиты по ИНН и отдадим файл в Word.
Расшифровка строк отчета о движении денежных средств
Согласно ПБУ 16/2008 и ФЗ-402 «О бухгалтерском учете», структура ОДДС разделена на три потока. Каждый поток отражает специфические бизнес-процессы, что позволяет отделить основные доходы от кредитных средств или продажи активов.
Операционная деятельность включает строки, связанные с основным бизнесом. Сюда относятся:
- «Поступления от продажи продукции/услуг» — фактическая выручка, поступившая на расчетный счет или в кассу.
- «Платежи поставщикам и подрядчикам» — оплата сырья, материалов, аренды и сторонних услуг.
- «Платежи по оплате труда» — выплаты зарплат и налогов с ФОТ.
- «Налоги на прибыль и другие налоги» — фактические перечисления в бюджет.
Инвестиционная деятельность охватывает операции с внеоборотными активами. Ключевые строки:
- «Приобретение основных средств/нематериальных активов» — затраты на оборудование, ПО, недвижимость.
- «Поступления от продажи ОС и НМА» — выручка от реализации старого оборудования или лицензий.
- «Предоставление займов другим организациям» — отток средств при выдаче кредитов контрагентам.
Финансовая деятельность отражает изменения в капитале и заемных средствах:
- «Привлечение займов и кредитов» — приток денег от банков или учредителей.
- «Погашение основного долга по займам» — возврат тела кредита.
- «Выплата дивидендов» — распределение прибыли между участниками ООО.
Связь каждой строки с наличными и эквивалентами осуществляется через анализ счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета». Любая запись в ОДДС должна иметь подтверждение в виде банковской выписки или кассового ордера. Если компания работает с валютными счетами, важно правильно оформить отчет о движении денежных средств на зарубежных счетах юридического лица, чтобы избежать штрафов за нарушение валютного контроля.
Не читать, а сделать
ИИ соберёт это под вашу ситуацию прямо в статье — по готовому примеру, без регистрации.
Попробовать на примере →Отчет о движении денежных средств пример и пример в Excel
Для самостоятельного формирования ОДДС в Excel рекомендуется создать файл из трех взаимосвязанных листов. Это исключает ошибки ручного ввода и позволяет быстро пересчитывать данные при изменении одной операции.
- Лист «Исходные данные». Сюда импортируется выписка из банка в формате .csv или .xlsx. Столбцы должны содержать дату, сумму, контрагента и статью ДДС (аналитику).
- Лист «Расчет». Здесь используются формулы
СУММЕСЛИМН(SUMIFS), которые собирают данные с первого листа по категориям (например, все платежи с пометкой «Аренда» суммируются в строку «Платежи поставщикам»). - Лист «Итоговый отчет». Финальная форма по ПБУ 16/2008, куда подтягиваются итоговые значения с листа «Расчет».
Пример заполнения за квартал: если компания получила 1 000 000 ₽ от клиентов, выплатила 400 000 ₽ поставщикам, 200 000 ₽ сотрудникам и купила станок за 100 000 ₽, в итоговом отчете операционный поток составит +400 000 ₽, а инвестиционный — минус 100 000 ₽.
Чтобы автоматизировать этот процесс и не тратить время на ручные формулы, можно использовать Legium.pro — форма прямо в этой статье: оставьте почту, и ИИ сделает работу за вас.
Отчет о движении денежных средств по МСФО и косвенным методом
Международные стандарты финансовой отчетности (IAS 7) допускают два способа представления операционного потока: прямой и косвенный. Прямой метод просто перечисляет поступления и выплаты, тогда как косвенный метод «очищает» чистую прибыль от неденежных операций.
При косвенном методе расчет начинается с чистой прибыли из отчета о финансовых результатах. К ней добавляются или вычитаются корректировки:
- Амортизация (прибавляется, так как это расход, не приведший к оттоку денег).
- Изменение дебиторской задолженности (если дебиторка выросла, сумма вычитается из прибыли, так как выручка признана, но деньги не получены).
- Изменение кредиторской задолженности (если долги перед поставщиками выросли, сумма прибавляется, так как расходы признаны, но деньги остались в компании).
Неочевидно, но при косвенном методе строка «Изменение в оборотных активах» относится к операционной деятельности, а многие ошибочно включают её в инвестиционную.
Сравнение методов: прямой метод более прозрачен для анализа текущих платежей, а косвенный — незаменим для понимания того, почему при высокой прибыли на счетах может быть пусто. Если вам нужно детально разобрать затратную часть, изучите отчет о движении денежных средств с учётом амортизации.
Онлайн‑отчет и анализ взаимосвязи с прибылью и финансовыми показателями
Современные онлайн-сервисы позволяют формировать ОДДС в режиме реального времени через интеграцию с API банка или выгрузку из 1С. Система автоматически классифицирует строки по правилам ПБУ 16/2008, распределяя платежи по операционным, инвестиционным и финансовым потокам.
ОДДС позволяет проанализировать взаимосвязь между чистой прибылью и фактическим денежным потоком. Если чистая прибыль растет, а операционный денежный поток отрицательный — компания находится в зоне риска (деньги «заморожены» в дебиторской задолженности или запасах).
Финансовая устойчивость проверяется по следующим признакам:
- Положительный операционный поток перекрывает выплаты по кредитам (финансовый поток) и закупку оборудования (инвестиционный поток).
- Компания не зависит от постоянного привлечения новых займов для поддержания текущей деятельности.
Для корректного формирования документа в учетной системе полезно знать, где взять отчет о движении денежных средств и как настроить статьи движения денежных средств.
Частые вопросы
Как правильно расшифровать строку «Поступления от продажи продукции»?
В эту строку включаются только фактически поступившие денежные средства от покупателей за реализованные товары или услуги. Сюда не входит признанная выручка, по которой еще не прошла оплата (дебиторская задолженность).
Можно ли использовать Excel для формирования отчета о движении денежных средств?
Да, Excel подходит для малого и среднего бизнеса. Главное — настроить автоматический сбор данных с листа выписки через формулы СУММЕСЛИМН, чтобы избежать ошибок при ручном переносе сумм.
Как составить отчёт о движении денежных средств по МСФО?
Необходимо выбрать метод (прямой или косвенный). При косвенном методе возьмите чистую прибыль и скорректируйте её на величину амортизации и изменения в оборотном капитале (запасы, дебиторка, кредиторка).
Какие строки показывают взаимосвязь между прибылью и денежными потоками?
В косвенном методе это строки «Чистая прибыль» и «Изменения в оборотных активах и обязательствах». Разница между ними показывает, какая часть прибыли превратилась в реальные деньги.
Нужен ли отдельный шаблон ПБУ 16/2008 для отчёта?
Да, ПБУ 16/2008 регламентирует структуру отчета. Использование утвержденного шаблона гарантирует, что потоки распределены верно и отчет будет принят аудиторами или налоговыми органами.
Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений или сдачи отчетности в государственные органы рекомендуется проконсультироваться с сертифицированным бухгалтером или налоговым консультантом.
Legium.pro
Почему это проще сделать здесь
Документы, учёт и отчётность — в одном кабинете — а вот что вы получаете вместе с этим.
Работа снимается целиком
Вы описываете ситуацию — сервис делает: считает, заполняет, проверяет и отдаёт готовый результат.
Документы разбираются сами
Загруженные договоры, акты и выписки распознаются: суммы, стороны, сроки и риски видны без ручного разнесения.
Сроки не проходят мимо
Календарь отчётности с напоминаниями считается по вашей системе налогообложения, а не по общему списку.
Начать ничего не стоит
Есть бесплатный тариф и 14 дней пробного периода. Карта не нужна, подписание входящих документов бесплатно всегда.
Legium.pro
Не делать это руками
Документы, учёт и отчётность — в одном кабинете.
- Код на почту — вместо пароля
- Реквизиты подставятся по ИНН
- Карта не нужна
Понравилась статья?
Legium.pro делает всё это автоматически. AI-бухгалтер для вашего бизнеса.
Попробовать бесплатноПохожие статьи
Синтетический учет денежных средств: правила ведения и отражение операций
Инструкция по синтетическому учету денежных средств в 2026 году: счета, проводки для расчетных и специальных счетов, кассы и валютные операции.
Учет денежных средств в бухгалтерском учете: правила для кассы, счетов и карт
Разберитесь, как вести учет денежных средств в 2026 году: от работы с расчетным счетом и кассой до операций по корпоративным картам согласно ФСБУ.
Учет денежных средств на расчетном счете: правила и порядок отражения операций
Инструкция по учету денежных средств на расчетном счете в 2026 году: как отражать расчетные и кредитные операции согласно ФСБУ и Налоговому кодексу.
Информация на данной странице носит справочный характер и не является индивидуальной консультацией. Для решения конкретных вопросов обратитесь к квалифицированному бухгалтеру или налоговому консультанту. Legium.pro не несёт ответственности за решения, принятые на основе данных материалов.