Патент и УСН доходы минус расходы: как совмещать в 2026 году

Лимиты доходов в 2026 году при совмещении патента и УСН

С 1 января 2026 года меняется порядок контроля лимитов. Теперь доходы по ПСН и УСН суммируются для проверки права предпринимателя на получение патента в следующем году. Если итоговая сумма выручки за 2025 год превысит установленный лимит, ИП утратит право применять ПСН в 2026 году.

Для расчета совокупного дохода необходимо складывать всю выручку, полученную в рамках патентной деятельности и по всем объектам УСН. Если вы сомневаетесь, какой режим оставить основным, изучите статью Патент или УСН: сравнение, совмещение и учёт доходов в 2026 г..

Точные числовые значения лимитов доходов на 2026 год и актуальные ставки налогов определяются Налоговым кодексом РФ и региональными нормативными актами. Предпринимателю необходимо самостоятельно проверять данные лимиты в актуальной редакции НК РФ, так как превышение порога ведет к автоматическому переходу на общую систему или только на УСН.

Учёт расходов по ст. 346.16 НК РФ при УСН «доходы-минус-расходы»

Механизм уменьшения налоговой базы на расходы применим только к УСН. При использовании патента расходы не учитываются, так как стоимость патента фиксирована. Для снижения налога по УСН предприниматель ведет учет затрат, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ.

К таким расходам относятся затраты на приобретение, модернизацию или реконструкцию основных средств, а также иные расходы, прямо предусмотренные законом. Все затраты должны быть подтверждены первичными документами. Для корректного формирования базы используйте правила учета доходов и расходов предприятия.

Пример расчета налоговой базы:

1. Доход по УСН составил 100 000 ₽.
2. Подтвержденные расходы по ст. 346.16 НК РФ составили 30 000 ₽.
3. Налоговая база: 100 000 ₽ – 30 000 ₽ = 70 000 ₽.

Налог исчисляется от суммы 70 000 ₽. Чтобы избежать ошибок в расчетах и вовремя сдать отчетность, можно подготовить Декларацию по УСН, которая заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН. Если ваши обороты растут и вы выбираете между разными системами, полезно будет узнать, чем УСН «доходы минус расходы» отличается от ОСНО.

Частые вопросы

Как проверить, превысил ли я лимит доходов для патента при совмещении с УСН?

Необходимо сложить все доходы, полученные по патенту, и все доходы, полученные по УСН за прошедший календарный год. Если итоговая сумма больше лимита, установленного НК РФ, право на патент в следующем году теряется.

Можно ли использовать патент, если у меня УСН «доходы минус расходы»?

Да, совмещение этих режимов разрешено. В этом случае по одним видам деятельности вы платите фиксированный патент, а по другим — налог с разницы доходов и расходов.

Что делать, если доходы по УСН превысили лимит, но я хочу продолжать работать по патенту?

Если совокупный доход (ПСН + УСН) превысил лимит, использовать патент в следующем году будет невозможно. Предпринимателю придется вести всю деятельность по УСН или перейти на ОСНО.

Как учитываются расходы по ст. 346.16 НК РФ при расчёте налога по УСН «доходы-минус-расходы»?

Расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ (например, на основные средства), вычитаются из общей суммы доходов. Налог начисляется только на оставшуюся разницу.

Какие изменения в 2026 году влияют на совмещение патента и УСН?

Главное изменение — переход к совокупному расчету лимитов. С 1 января 2026 года доходы по обоим режимам суммируются для проверки права на применение ПСН.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений и расчета налогов рекомендуется обратиться к профильному специалисту или актуальной редакции законодательства.