Сколько НДС на товары в 2026 году: ставки и правила расчета

Кто платит НДС на УСН и патенте с 2026 года

С 2026 года обязанность платить НДС распространяется на предпринимателей на УСН, если их выручка за предшествующий год превысила установленный лимитом порог. Те, кто не достиг этого предела, признаются освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.

При превышении лимита упрощенцы могут выбрать один из двух вариантов налогообложения:

1. Применение ставок 5% (при выручке до 250 млн руб.) или 7% (при выручке до 450 млн руб.). В этом случае налог считается от всей суммы реализации без права на налоговые вычеты по входящему НДС.
2. Применение общей ставки 20% с правом полноценного вычета входящего налога.

При применении специальных ставок НДС для УСН (5% или 7%) предприниматель теряет право на налоговые вычеты по входящему НДС, что делает закупку товаров у поставщиков с НДС экономически менее выгодной.

На патенте (ПСН) с 2026 года правила синхронизированы с УСН. Если совокупный доход предпринимателя по всем видам деятельности превышает порог, установленный для упрощенцев, он становится плательщиком НДС. При этом сам патент не освобождает от налога, если лимит выручки превышен.

Если организация на УСН ранее выставляла НДС по договору (например, чтобы клиент мог получить вычет), она должна была либо находиться на общей системе налогообложения, либо добровольно выбрать статус плательщика НДС. С 2026 года такие операции должны строго соответствовать новому режиму: либо через применение спецставок 5/7%, либо через общую ставку 20% с подачей соответствующей отчетности.

Оформление документов: счет на оплату с НДС и декларация

В счете на оплату сумма НДС выделяется отдельной строкой. В документе указывается стоимость товара без налога, ставка НДС (например, 20%), сумма самого налога и итоговая сумма к оплате. Ошибка в выделении НДС в счете может привести к тому, что покупатель не сможет принять сумму к вычету, а продавец будет обязан уплатить налог в бюджет в любом случае.

Счет-фактура является основным документом для подтверждения налога. Он выставляется в течение 5 рабочих дней с даты отгрузки товара или оказания услуги. Все данные в счете-фактуре должны строго совпадать с данными в книге продаж.

Декларация по НДС подается в электронном виде поквартально. Срок подачи — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Декларация по НДС заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН, что минимизирует риск технических ошибок.

Сумма, указанная в выставленных счетах и счетах-фактурах, формирует «исходящий» НДС. Из этой суммы вычитается «входящий» НДС по закупкам (если право на вычет сохранено). Итоговая разница и составляет сумму к уплате в бюджет. После подачи декларации налоговая может инициировать проверку. Узнать, сколько идет камеральная проверка ИП, можно в соответствующем регламенте ФНС.

Бухгалтерский учет: на каком счете отражается НДС

В бухгалтерском учете для расчетов с бюджетом по НДС используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». На этом счете аккумулируется итоговая сумма налога, которую компания должна перечислить в государственную казну.

Для разделения потоков налога используются два разных счета:

• Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» — здесь отражается «входящий» НДС, который компания заплатила поставщику при покупке товаров или услуг.
• Счет 68 (субсчет «НДС») — здесь отражается «исходящий» НДС, начисленный при продаже товаров покупателю.

Механизм налогового вычета работает через перенос суммы со счета 19 на счет 68. В конце налогового периода бухгалтер делает запись: дебет 68 — кредит 19. Таким образом, сумма налога к уплате уменьшается на величину входящего НДС. Если сумма входящего налога превышает исходящий, возникает сальдо, которое может быть возвращено из бюджета или зачтено в счет будущих платежей.

Если в процессе деятельности произошла потеря товара, за который был уплачен НДС, необходимо скорректировать учет и изучить компенсацию за потерянный товар, чтобы минимизировать убытки.

Частые вопросы

Кто платит НДС на УСН?

Плательщиками НДС на УСН становятся предприниматели, чья выручка за предыдущий год превысила установленный законом лимит. Те, кто находится ниже этого порога, освобождены от уплаты налога и не выставляют его в счетах.

Нужно ли платить НДС на патенте с 2026 года?

Да, если совокупный доход предпринимателя (включая доходы по ПСН и другим режимам) превышает лимит, установленный для УСН. В этом случае обязанность по уплате НДС возникает автоматически.

Организация на УСН выставляла НДС, что делать?

Если организация выставляла НДС, она обязана отразить эти суммы в налоговой декларации и перечислить налог в бюджет. Если налог был выделен в счете ошибочно, необходимо составить корректировочный счет-фактуру или заключить допсоглашение о корректировке цены.

Какая будет ставка НДС на 2027 год?

На текущий момент ставка НДС на 2027 год остается прежней: основная — 20%, льготная — 10%. Изменения в налоговое законодательство вносятся через поправки в Налоговый кодекс, которые публикуются официально за несколько месяцев до вступления в силу.

Информация носит справочный характер. Для принятия финансовых и юридических решений рекомендуется проконсультироваться с профильным специалистом или обратиться в налоговый орган.