Стороны договора цессии: правила заключения, оплаты и бухгалтерского учета

Оплата по договору цессии и налогообложение

Расчеты между цедентом и цессионарием могут быть возмездными или безвозмездными. При возмездной передаче цессионарий оплачивает право требования по согласованной цене, которая может быть как равна номиналу долга, так и быть ниже его (дисконт).

Если договор цессии заключен безвозмездно, у цессионария возникает внереализационный доход в размере номинала долга, с которого необходимо уплатить налог на прибыль или налог по УСН.

НДС по договору цессии не начисляется. Передача права требования не признается реализацией товаров, работ или услуг, следовательно, не является объектом налогообложения НДС. Это правило действует независимо от того, применяет ли организация общую систему налогообложения или упрощенную.

Для подтверждения перехода прав и оплаты используются следующие документы:

1. Договор цессии с указанием суммы переданного долга и цены сделки.
2. Акт приема-передачи прав требования.
3. Платежное поручение об оплате между цедентом и цессионарием.
4. Копия уведомления должника с отметкой о получении.

Чтобы автоматизировать подготовку таких документов и избежать ошибок в формулировках, используйте Legium.pro — сервис, где ИИ создаст юридически корректный текст договора за вас.

Проводки по договору цессии в бухгалтерском учете

Бухгалтерский учет сделки зависит от роли организации в договоре. Все операции отражаются на основании ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете».

У цедента (продавца долга):
Сначала списывается дебиторская задолженность должника. Если право передано по номиналу, доход или расход не возникает. Если цена продажи ниже номинала, разница признается прочим расходом.

• Дт 62 (76) — Кт 62 (76) (другой контрагент) — отражена уступка права требования цессионарию.
• Дт 51 — Кт 62 (76) — получена оплата от цессионария.
• Дт 91.2 — Кт 62 (76) — списана разница между номиналом долга и ценой продажи (дисконт).

У цессионария (покупателя долга):
Организация ставит на учет новое право требования. Сумма отражается по фактической стоимости приобретения.

• Дт 62 (76) (новый должник) — Кт 51 — оплачено цеденту за право требования.
• Дт 62 (76) — Кт 91.1 — отражен доход при безвозмездном получении долга.

У должника:
Должник не меняет сумму обязательства, но меняет кредитора в аналитике счетов.

• Дт 62 (76) (старый кредитор) — Кт 62 (76) (новый кредитор) — переоформлена задолженность в связи с цессией.

Если в процессе работы с дебиторами возникают сложности, полезно знать, как предъявить претензии, чтобы зафиксировать факт задолженности перед продажей долга. В ситуациях, когда оплата затягивается, компаниям часто требуется отсрочка платежа в бизнесе, чтобы избежать кассовых разрывов.

Частые вопросы

Нужно ли согласие должника при заключении договора цессии?

По общему правилу Гражданского кодекса согласие должника не требуется. Исключение составляют случаи, когда в основном договоре прямо прописан запрет на уступку прав без согласия должника. В остальных ситуациях достаточно просто уведомить должника о смене кредитора.

Как отразить в учете оплату по договору цессии?

Цессионарий отражает оплату проводкой Дт 62 (76) Кт 51. Цедент отражает поступление средств проводкой Дт 51 Кт 62 (76). Если сумма оплаты отличается от номинала долга, разница отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Можно ли использовать договор цессии по займу для списания безнадежного долга?

Цессия не является инструментом списания долга. Она переносит право требования от одного лица к другому. Если долг безнадежен, цедент может продать его цессионарию с глубоким дисконтом. Списание же безнадежного долга происходит через признание убытка в учете, что регулируется ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности» или нормами налогового кодекса по плохим долгам.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений или оформления документов проконсультируйтесь с профильным юристом или бухгалтером.