УСН осно разница: какой режим выбрать ИП и как влияет патент

Что выгоднее УСН или ОСНО для ИП: сравнение налоговой нагрузки

Налог при УСН «доходы» — 6 %
Если ИП выбирает вариант «доходы», налог рассчитывается как 6 % от валового дохода без учёта расходов.

Налог при УСН «доходы-расходы» — 15 %
Вариант «доходы-расходы» предполагает уплату 15 % от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами (ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» регулирует подтверждение расходов).

Налог на прибыль при ОСНО — 20 %
ОСНО подразумевает налог на прибыль 20 % от чистой прибыли (доходы минус расходы). Доступные вычеты включают амортизацию (ФСБУ 6/2020 «Основные средства»), расходы на исследования (ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы») и другие, предусмотренные Налоговым кодексом.

Пример сравнения при типичном доходе 5 млн руб.

• УСН «доходы»: 5 000 000 × 6 % = 300 000 руб.
• УСН «доходы-расходы» (расходы = 3 000 000 руб.): (5 000 000 − 3 000 000) × 15 % = 300 000 руб.
• ОСНО (расходы = 3 000 000 руб., налог = 20 %): (5 000 000 − 3 000 000) × 20 % = 400 000 руб.

При УСН 15 % налоговая база учитывает только подтверждённые расходы, поэтому если их доля превышает 75 % от доходов, реальная налоговая нагрузка может стать ниже, чем при ОСНО, даже при доходе более 5 млн руб.

Для расчётов деклараций удобно использовать онлайн-сервис — Декларация по УСН, где автоподстановка реквизитов ускорит подачу.

Патентный режим: относится ли к УСН или ОСНО

Сущность патентного налога и целевая аудитория
Патентный налог — фиксированная сумма, уплачиваемая за право заниматься определённым видом деятельности на территории РФ. Он предназначен для ИП, чей годовой доход не превышает 60 млн руб., а виды деятельности включены в перечень, установленный Налоговым кодексом.

Взаимосвязь патента с переходом на УСН или ОСНО
Патентный режим не считается частью УСН и не может совмещаться с ОСНО. При выборе патента ИП автоматически освобождается от уплаты НДС и налога на прибыль, но обязан вести учёт доходов и расходов по ПБУ 7/98 «События после отчётной даты», если имеются такие операции.

Пределы дохода и сроки действия патентного режима
Максимальный доход по патенту — 60 млн руб. в год. Срок действия патента обычно 1 год, но может быть продлён при условии сохранения оборота в пределах лимита. При превышении лимита ИП обязан перейти на УСН или ОСНО в следующем налоговом периоде.

Дополнительную информацию о работе налоговой службы можно найти на Сайте налоговой для ИП.

УСН «доходы-расходы» vs ОСНО: когда выбирают «доходы-расходы»

Какие расходы учитываются в УСН 15 %
В УСН «доходы-расходы» допускаются только документально подтверждённые расходы, связанные с основной деятельностью: закупка товаров, оплата аренды, коммунальные услуги, заработная плата, отчисления в фонды, а также расходы на транспорт и связь. Расходы, не подтверждённые документально, не учитываются (ПБУ 8/2010).

Сравнение реальной налоговой базы с ОСНО при учёте расходов
При ОСНО все расходы, включая амортизацию и налоговые вычеты, уменьшают налогооблагаемую прибыль. В УСН «доходы-расходы» налоговая база может быть выше, если часть расходов не признаётся (например, некоторые представительские расходы). Поэтому при высоком уровне документально подтверждённых расходов (≥ 75 % от доходов) УСН 15 % часто оказывается выгоднее.

Практические рекомендации по выбору режима

• Если доля расходов ≤ 30 % от доходов — предпочтительнее УСН «доходы» (6 %).
• Если доля расходов > 30 % и подтверждены документально — УСН «доходы-расходы» (15 %).
• При необходимости использовать налоговые вычеты, амортизацию или вести сложный учёт — ОСНО (20 % налога на прибыль).

Более детальный разбор вариантов выбора см. УСН или ОСНО сравнение: какой налоговый режим выгоднее для ИП и ООО.

Частые вопросы

УСН или ОСНО для ИП: какой режим выбрать?

Выбор зависит от оборота (до 150 млн руб. — УСН), числа сотрудников (≤ 100 чел.) и доли расходов. При небольшом доходе и простом учёте лучше УСН, при крупных оборотах — ОСНО.

Что выгоднее УСН или ОСНО для ИП?

УСН «доходы-расходы» при доле расходов > 75 % может быть выгоднее ОСНО, поскольку налог составляет 15 % от разницы доход-расход. При низкой доле расходов выгоднее УСН «доходы» (6 %) или ОСНО с вычетами.

Патент это УСН или ОСНО?

Патентный режим не относится ни к УСН, ни к ОСНО. Это отдельный налоговый режим, применимый к ИП с доходом до 60 млн руб. и определёнными видами деятельности.

Можно ли применять УСН «доходы-минус-расходы»?

Да, УСН «доходы-расходы» (15 %) допускает вычет подтверждённых расходов из доходов. Применяется при условии, что ИП ведёт учёт согласно ПБУ 8/2010.

Кто может применять УСН, а кто только ОСНО?

Все ИП с доходом до 150 млн руб. и численностью сотрудников ≤ 100 могут применять УСН, если их виды деятельности не исключены. ИП, превысившие порог дохода или занимающиеся запрещёнными видами деятельности, обязаны вести ОСНО.

---

Информация носит справочный характер и не является юридической консультацией. При выборе налогового режима рекомендуется обращаться к налоговому консультанту.