Что характеризует отчёт о движении денежных средств: элементы, примеры и формы

Пример отчёта о движении денежных средств (косвенный метод) в Excel

Для подготовки отчёта в Excel используется шаблон из Приложения № 7 к Приказу Минфина России от 04.10.2023 № 157н. Косвенный метод формирования ОДДС начинается не с выписок по счетам, а с чистой прибыли организации.

Процесс заполнения в Excel выглядит следующим образом:

• В первую строку вносится чистая прибыль за период.
• Далее следуют корректировки на статьи, не влияющие на движение денег (например, амортизация).
• Отражаются изменения в оборотных активах (рост дебиторской задолженности уменьшает денежный поток) и обязательствах (рост кредиторской задолженности его увеличивает).

Строка 4500 заполняется суммой всех прочих операционных притоков, которые не нашли отражения в основных категориях операционной деятельности. Итоговый остаток в таблице рассчитывается по формуле: Начальный остаток + Чистый денежный поток = Конечный остаток.

Неочевидно, но строку 4500 часто путают со строкой 4600. В рамках ФСБУ 4/2023 в строке 4500 должны быть отражены только «прочие» операционные притоки, в то время как проценты и налоги учитываются в отдельных специализированных строках.

Если вам необходимо проанализировать, как эти потоки соотносятся с прибылью, изучите материал о том, как отчет о движении денежных средств позволяет проанализировать взаимосвязь между доходами и расходами.

Отчёт о движении денежных средств по МСФО: особенности и пример

Компании, ведущие учёт по международным стандартам, используют классификацию согласно IFRS 18. Несмотря на схожесть с российским подходом (разделение на операционную, инвестиционную и финансовую деятельность), прямое копирование данных из российского ОДДС в отчет по МСФО недопустимо из-за разницы в оценке операций.

При использовании косвенного метода в МСФО требуется детальное раскрытие корректировок, связанных с IFRS 7. Типовой пример заполнения включает:

• Перенос чистой прибыли из отчёта о прибылях и убытках.
• Корректировку на неденежные расходы (амортизация, обесценение активов).
• Изменение рабочих оборотного капитала (дебиторская и кредиторская задолженность).

Главное отличие от российской формы заключается в детализации: в МСФО выделяются отдельные строки для денежных потоков, связанных с арендой и лизингом. Чтобы автоматизировать сбор таких данных и избежать ошибок в классификации, можно использовать Legium.pro — оставьте почту, и ИИ сделает работу за вас.

Для тех, кто работает с международными активами, будет полезен отчет о движении денежных средств на зарубежных счетах юридического лица, где описаны нюансы учёта валютных операций.

Как скачать официальную форму ОДДС и заполнить её в Excel

Официальная форма ОДДС доступна на сайте Минфина России в разделе «Формы бухгалтерской отчётности». Скачать её можно в форматах .docx или .xlsx. Для государственных учреждений используется отдельная форма по ОКУД 0503123.

При заполнении в Excel следует придерживаться следующих правил:

1. Проверять соответствие строк требованиям ФСБУ 4/2023 (особенно строки 4500 и 4600).
2. Соблюдать требования ПБУ 6/01 при формировании общих показателей отчетности.
3. Сверять итоговые суммы с данными бухгалтерского баланса.

В сети встречаются шаблоны от Freedom Finance. Их можно использовать как вспомогательный инструмент для внутреннего анализа или экспресс-проверки, но они не являются официальными бланками. Для сдачи отчетности в контролирующие органы необходимо использовать только форму, утвержденную Приказом № 157н.

Готовый ОДДС включается в состав годовой или промежуточной бухгалтерской отчетности вместе с формой 1-КФ. Если компания владеет активами за рубежом, рекомендуется дополнительно подготовить отчет о движении денежных средств в иностранном банке для внутреннего контроля и комплаенса.

Частые вопросы

Как заполнить строку 4500 в отчёте о движении денежных средств?

В строку 4500 вносятся суммы притоков денежных средств от прочих операционных действий, которые не были учтены в основных строках операционной деятельности. Важно не смешивать эти суммы с налогами или процентами, для которых предусмотрены свои поля.

Можно ли использовать Excel для формирования отчёта о движении денежных средств?

Да, Excel является основным инструментом для подготовки ОДДС. Для этого используется шаблон из Приложения № 7 к Приказу Минфина № 157н, где настраиваются формулы для автоматического подсчета чистого денежного потока и итогового остатка.

Где скачать форму отчёта о движении денежных средств по ФСБУ 4/2023?

Актуальная форма размещена на официальном сайте Минфина России. Также её можно найти в специализированных бухгалтерских сервисах и системах отчетности.

Как подготовить ОДДС по МСФО (IFRS 18)?

Необходимо пересмотреть классификацию всех денежных потоков в соответствии с требованиями IFRS 18. При использовании косвенного метода обязательно раскройте корректировки по IFRS 7 и выделите отдельные потоки по лизингу и аренде.

Есть ли готовый шаблон ОДДС от Freedom Finance?

Да, такой шаблон существует, но он носит вспомогательный характер. Для официальной подачи отчетности используйте только форму, утвержденную Приказом Минфина № 157н.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений и сдачи отчетности рекомендуется проконсультироваться с профильным специалистом или обратиться к текстам нормативных актов.