Электронные услуги иностранных компаний и НДС: правила 2026 года

Налоговый агент по НДС для электронных услуг

Налоговым агентом может выступать любая российская организация или индивидуальный предприниматель, приобретающий электронные услуги у иностранной компании, которая не встала на налоговый учет в РФ. В этом случае агент удерживает НДС из суммы оплаты поставщику или начисляет его сверх стоимости контракта.

Для выполнения функций агента организация или ИП должны быть зарегистрированы в ФНС и иметь действующий ИНН. Если бизнес работает в формате самозанятости, следует помнить, что этот режим не освобождает от обязанностей налогового агента при закупке услуг у иностранных лиц. Инструкции по легализации деятельности можно найти в материале о том, как оформить самозанятого через Госуслуги.

Порядок исполнения обязательств налогового агента включает:

1. Исчисление суммы НДС в момент оплаты услуги или ее получения (в зависимости от того, что произошло раньше).
2. Подачу формы 2-НДС (или соответствующего раздела декларации) ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчетным.
3. Перечисление суммы налога в бюджет до 25 числа следующего месяца.

Для корректного отражения операций в отчетности используется Декларация по НДС, где документ заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

НДС на электронные услуги в рамках ЕАЭС

При поставке электронных услуг резиденту другой страны — члена ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия) применяется нулевая ставка НДС. Это возможно, если услуга считается реализованной на территории страны-покупателя согласно протоколам ЕАЭС.

Для применения нулевой ставки поставщик должен подтвердить статус получателя. Для этого в документах (договоре, инвойсе) должен быть четко указан ИНН покупателя и его юридический адрес в стране членства ЕАЭС. Наличие договора поставки или оферты является обязательным условием для подтверждения факта сделки при проверке налоговыми органами.

Главное отличие от услуг, поставляемых в Россию из «дальнего зарубежья», заключается в механизме взаимного признания налогового резидентства. В рамках ЕАЭС действует упрощенный порядок обмена информацией, однако обязанность по уплате НДС в стране потребления услуги сохраняется. Если компания из ЕАЭС оказывает электронную услугу российскому юрлицу, российская сторона также может быть признана налоговым агентом, если иностранный партнер не зарегистрирован в ФНС России.

Частые вопросы

Как рассчитать НДС на электронные услуги, предоставляемые иностранной компанией?

Сумма налога рассчитывается по формуле: Стоимость услуги $\times$ 20%. Если в договоре указано, что цена включает НДС, расчет производится по формуле: Стоимость $\times 20 / 120$.

Можно ли избежать регистрации в качестве налогового агента при небольшом обороте?

Нет. Обязанность выступать налоговым агентом возникает с первой сделки с иностранным поставщиком, который не зарегистрирован в РФ для уплаты НДС. Лимиты по обороту для освобождения от этой функции не предусмотрены.

Нужно ли уплачивать НДС, если электронная услуга предоставлена компанией из ЕАЭС?

Да, НДС уплачивается по месту потребления услуги. Если покупатель — российская компания, а поставщик из ЕАЭС не зарегистрирован в ФНС РФ, российский покупатель уплачивает НДС как налоговый агент.

Какие сроки уплаты НДС за электронные услуги?

Налог должен быть перечислен в бюджет РФ до 25 числа месяца, следующего за тем, в котором возникла обязанность по его уплате (момент оплаты или получения услуги).

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательных решений по налогообложению рекомендуется обратиться к профильному специалисту или в налоговый орган.