IAS 7: отчёт о движении денежных средств – требования, методы, примеры 2026 года

Методы составления и примеры отчёта: прямой, косвенный, Excel-шаблон

IAS 7 допускает два метода представления операционной деятельности. Прямой метод основан на анализе фактических поступлений и выплат (например, «поступления от покупателей» минус «оплаты поставщикам»). Косвенный метод начинается с чистой прибыли и корректирует её на статьи, не влияющие на движение денег (амортизация, изменение дебиторской и кредиторской задолженности). Для публичных компаний и крупных холдингов в 2026 году косвенный метод остается приоритетным, так как он наглядно показывает разницу между бухгалтерской прибылью и реальным остатком средств на счетах.

Неочевидно, но при использовании косвенного метода бухгалтеры часто забывают скорректировать чистую прибыль на изменение резерва под сомнительные долги. Без этой корректировки операционный cash-flow будет завышен, так как списание в резерв уменьшает прибыль, но не приводит к оттоку денег.

При заполнении отчёта в Excel используются следующие формулы для косвенного метода:

1. Чистая прибыль (ссылка на ячейку Отчёта о финансовых результатах).
2. + Амортизация (поскольку это неденежный расход).
3. ± Изменение оборотного капитала (разница между остатками на начало и конец периода по счетам 60, 62, 10, 41).
4. = Чистый денежный поток от операционной деятельности.

Пример данных за 2025 год для ООО «Альфа»:

• Чистая прибыль: 1 000 000 руб.
• Амортизация: + 200 000 руб.
• Увеличение дебиторской задолженности: - 150 000 руб.
• Увеличение кредиторской задолженности: + 50 000 руб.
• Итого операционный поток: 1 100 000 руб.

В 2026 году при адаптации шаблона необходимо учитывать актуальные ставки налогов и обновленные требования к раскрытию информации о связанных сторонах в финансовых потоках. Чтобы автоматизировать сбор этих данных и избежать ошибок в формулах, используйте Legium.pro — оставьте почту, и ИИ сделает работу за вас.

Готовые образцы: пример отчёта о движении денежных средств, пример МСФО, скачивание шаблона

Полный пример ОДДС по МСФО строится по принципу иерархии: от общих итогов по трем потокам к детальным статьям. В формате PDF или Excel такая структура выглядит как таблица, где итоговая сумма по всем разделам совпадает с разницей между остатком денежных средств на начало и конец года.

Образец, соответствующий форме 3 и IAS 7, включает следующие обязательные блоки:

• Операционная деятельность: выручка, оплата труда, налоги, проценты по кредитам (допустимо относить к финансовым).
• Инвестиционная деятельность: покупка ОС, продажа дочерних компаний, получение процентов по депозитам.
• Финансовая деятельность: получение займов, погашение основного долга, выплата дивидендов.

Для тех, кто хочет самостоятельно настроить расчеты, рекомендуется использовать Отчет о движении денежных средств эксель: пример, методика и готовый шаблон, где предустановлены формулы связи между балансом и ОДДС.

Инструкция по использованию образца для формы 3:

1. Перенесите данные о чистой прибыли из формы 2.
2. Внесите неденежные статьи (амортизация, курсовые разницы).
3. Рассчитайте дельту по счетам активов и обязательств.
4. Сверьте итоговый остаток с данными банковских выписок и кассовой книги.

Такой подход позволяет проанализировать взаимосвязь между доходами и расходами, что детально разобрано в материале Отчет о движении денежных средств позволяет проанализировать взаимосвязь между доходами и расходами: примеры, Excel и МСФО.

Частые вопросы

Как заполнить форму 3 отчёта о движении денежных средств по IAS 7?

Необходимо распределить все операции по трем потокам: операционному, инвестиционному и финансовому. При косвенном методе начните с чистой прибыли, прибавьте неденежные расходы (амортизацию) и скорректируйте сумму на изменение остатков дебиторской и кредиторской задолженности.

Где взять пример отчёта о движении денежных средств в Excel?

Готовые шаблоны с формулами доступны в специализированных бухгалтерских блогах и сервисах автоматизации отчетности. Важно выбирать файлы, где реализована связь между Балансом и ОДДС для исключения ошибок в расчетах.

Можно ли использовать прямой метод в отчёте по IAS 7 в 2026 году?

Да, стандарт IAS 7 разрешает использовать прямой метод. Однако он требует более детального учета всех денежных поступлений и выплат, что технически сложнее при больших объемах операций.

Какие изменения в требованиях к отчёту о движении денежных средств в 2026 году?

Основные изменения касаются более строгого раскрытия информации о цифровых активах и трансграничных платежах. Компании должны четко разделять потоки по основным и валютным счетам, обеспечивая прозрачность конверсионных операций.

Информация носит справочный характер. Для подготовки официальной отчетности рекомендуется обратиться к сертифицированному бухгалтеру или аудитору.