Агентский договор между ИП и ИП: правила оформления, налоги и образец 2026

Учет выручки по агентскому договору и расчет вознаграждения

Для корректного налогообложения необходимо разделять денежные потоки. Средства, которые агент получает от покупателей в пользу принципала, являются транзитными. Они не считаются доходом агента и не облагаются налогом. Доходом агента является только сумма агентского вознаграждения.

ИП на УСН и ПСН отражают в КУДиР только сумму вознаграждения. Если агент получил 100 000 рублей от покупателя и 5 000 рублей вознаграждения от принципала, в книгу доходов записывается только 5 000 рублей. При этом в банковской выписке платеж в 100 000 рублей должен иметь назначение «Оплата по договору №... за [товар] в пользу ИП [ФИО принципала]».

Документальное подтверждение доходов строится на связке двух документов: отчета агента и акта выполненных работ. В отчете фиксируется объем совершенных сделок и сумма причитающегося вознаграждения, а акт подтверждает факт оказания услуг посредничества и приемку их принципалом. Если возникают споры по качеству услуг, предприниматель может использовать инструкции о том, как предъявить претензии, чтобы зафиксировать недочеты.

Особенности агентского договора на закупку и оказание посреднических услуг

В договорах на закупку товаров ключевое внимание уделяется условиям оплаты и приемки. Принципал может либо перечислить агенту аванс на закупку, либо агент закупает товар за свои средства с последующим возмещением. В тексте договора фиксируется порядок передачи ТМЦ: агент обязан передать товар принципалу в том же состоянии, в котором он был получен от поставщика, с передачей всех сопроводительных документов.

Посреднические услуги в сфере сервиса (привлечение клиентов, поиск подрядчиков) оформляются как агентский договор, если агент имеет право заключать договоры от имени принципала. Если же агент просто передает контактные данные клиента, такая деятельность может быть квалифицирована как договор оказания услуг, а не агентский.

Основной риск — признание схемы притворным договором купли-продажи. Налоговая может счесть, что агент на самом деле перепродает товар с наценкой, а не получает вознаграждение. Чтобы избежать этого, в документах не должно быть «наценки» (только вознаграждение), а товар не должен учитываться на балансе агента как собственный актив. Если предприниматель ошибается в выборе формы договора, это может привести к доначислению налогов с полной суммы выручки. В ситуациях, когда сделка с товаром не состоялась, может потребоваться отказ от договора поставки с возвратом средств.

Образец агентского договора 2026: чек-лист по заполнению

Актуальный шаблон договора должен включать следующие разделы:

• Реквизиты сторон (ИНН, ОГРНИП, банковские счета).
• Предмет договора с детальным описанием действий агента.
• Порядок расчетов: размер вознаграждения, сроки и способ оплаты.
• Права и обязанности сторон, включая обязанность агента действовать добросовестно.
• Порядок сдачи отчетов и сроки их приемки.
• Ответственность сторон и порядок расторжения.

Для удобства оформления рекомендуется использовать Агентский договор в онлайн-конструкторе, где реквизиты подставляются автоматически по ИНН.

Если перечень товаров или услуг обширен, его выносят в приложение. В приложении указываются наименования, артикулы, максимальная цена закупки или минимальная цена продажи, которую агент не имеет права нарушать. Ссылка на приложение в основном тексте договора должна быть прямой: «Перечень товаров определен в Приложении №1, являющемся неотъемлемой частью настоящего договора».

Отчет агента является главным первичным документом. Без него выплата вознаграждения становится необоснованной. В отчете обязательно указываются:

• Период оказания услуг.
• Список совершенных сделок с указанием дат и номеров договоров с третьими лицами.
• Суммы, полученные от покупателей и переданные принципалу.
• Сумма расходов агента (если они возмещаются).
• Итоговая сумма вознаграждения.

Частые вопросы

Нужно ли платить НДФЛ при выплате вознаграждения по агентскому договору между ИП?

Нет, НДФЛ не уплачивается. Поскольку обе стороны являются индивидуальными предпринимателями, они самостоятельно рассчитывают и платят налоги в соответствии со своим режимом налогообложения (УСН, ПСН или ОСНО). НДФЛ возникает только в том случае, если вознаграждение выплачивается физическому лицу без статуса ИП или самозанятого.

Как правильно отразить выручку по агентскому договору в налоговой базе?

В налоговую базу включается только сумма агентского вознаграждения. Транзитные средства, которые агент получил от третьих лиц и перечислил принципалу, в доходы не включаются и из расходов не вычитаются. В КУДиР запись делается на основании акта и отчета агента.

Можно ли использовать агентский договор для закупки товаров без оплаты ими самих товаров?

Да, это возможно. В таком случае агент осуществляет закупку за счет собственных средств, а принципал обязуется возместить эти затраты вместе с выплатой вознаграждения после передачи товара. Такие условия должны быть четко прописаны в разделе «Порядок расчетов», чтобы налоговая не расценила это как обычную перепродажу товара.

Информация носит справочный характер. Для разработки документов под конкретную бизнес-ситуацию рекомендуется обратиться к профильному юристу или бухгалтеру.