НМА в бухгалтерии: что это такое и как учитывать нематериальные активы

Как определить первоначальную стоимость НМА

При покупке НМА у стороннего продавца первоначальная стоимость складывается из цены приобретения и дополнительных затрат на доведение актива до рабочего состояния. Сюда входят таможенные пошлины, сборы, услуги консультантов по внедрению и юридические расходы на оформление прав. Все эти операции подтверждаются первичными документами, такими как товарная накладная и УПД.

Если организация создает НМА собственными силами, в стоимость включают:

• затраты на оплату труда разработчиков и их страховые взносы;
• стоимость материалов и комплектующих;
• оплату услуг сторонних организаций по разработке;
• общехозяйственные расходы, относящиеся к созданию актива.

Для автоматизации учета и контроля таких затрат удобно использовать Legium.pro — сервис, где ИИ берет на себя рутинную работу с документами.

Документальное подтверждение стоимости НМА включает договор купли-продажи или лицензионный договор, акт приема-передачи прав, платежные поручения и приказ руководителя о принятии актива к учету. Если актив создавался внутри компании, основанием служит акт о вводе в эксплуатацию и расчет ведомости затрат.

Правила учета и амортизации нематериальных активов

Срок полезного использования (СПИ) НМА определяется организацией исходя из периода, в течение которого актив будет приносить экономическую выгоду. Если срок ограничен договором (например, лицензия на 3 года), СПИ равен этому сроку. Если срок не ограничен договором, компания устанавливает его самостоятельно на основе технических характеристик или рыночной практики.

Метод амортизации выбирается в соответствии с учетной политикой организации (ПБУ 1/2008). Чаще всего используется линейный метод, при котором стоимость НМА списывается равными долями ежемесячно. Суммы амортизации относятся на расходы, что в итоге отражается в отчете о финансовых результатах.

В бухгалтерском и налоговом учете правила амортизации могут различаться. В БУ срок определяется исходя из реального использования, в НУ — согласно нормам Налогового кодекса. Разница между этими суммами формирует временные разницы.

НМА не амортизируются в двух случаях:

1. Актив имеет неопределенный срок полезного использования (бессрочный). В этом случае организация ежегодно проводит тест на обесценение.
2. Актив признан бессрочным в соответствии с законодательством.

Частые вопросы

Является ли лицензия на ПО нематериальным активом?

Да, если организация обладает исключительным правом или правом использования ПО в течение длительного срока и может извлечь из этого выгоду. Если лицензия краткосрочная (до года) или стоимость ПО ниже лимита, установленного в учетной политике, она может быть списана в расходы сразу.

Можно ли списать НМА сразу в расходы?

Сразу в расходы списываются затраты на исследования или покупка ПО с низкой стоимостью (согласно лимиту в учетной политике). Если объект соответствует критериям НМА по ФСБУ 14/2022 и имеет значительную стоимость, он должен учитываться на балансе и амортизироваться.

Как отразить в учете покупку товарного знака?

Сначала стоимость товарного знака отражается на счете учета незавершенных вложений (счет 08), затем, после оформления прав и подписания акта приема-передачи, переносится на счет 04 «Нематериальные активы». С этого момента начинается начисление амортизации.

Информация носит справочный характер. Для применения норм в конкретной ситуации обратитесь к специалисту или актуальной редакции нормативных актов.