Оплата по договору цессии: правила расчетов, проводки и налоги

Бухгалтерские проводки по договору цессии

Бухгалтерский учет зависит от роли организации в сделке. Для цессионария покупка долга отражается как приобретение финансового актива.

При покупке права требования и расчетах с цедентом используются следующие проводки:

• Дт 76 (Должник) — Кт 60/76 (Цедент) — отражена сумма задолженности, принятая к учету.
• Дт 60/76 (Цедент) — Кт 51 — произведена оплата за право требования.

Если право требования куплено с дисконтом, разница между номиналом долга и ценой покупки отражается в составе прочих доходов в момент приобретения или в момент погашения долга, в зависимости от учетной политики организации (ПБУ 1/2008).

При получении средств от должника:

• Дт 51 — Кт 76 (Должник) — получена оплата основного долга.

При уступке права требования по займу особенности заключаются в разделении основного тела долга и начисленных процентов. Проценты, начисленные до даты цессии, обычно остаются у цедента, если иное не предусмотрено договором. В этом случае цессионарий отражает в учете только ту часть суммы, на которую распространяется право требования. Для автоматизации таких расчетов и контроля дебиторской задолженности используйте Legium.pro.

НДС по договору цессии и налогообложение

Уступка права требования не является реализацией товара или услуги, поэтому сама по себе не облагается НДС. Основная сумма долга, переходящая от цедента к цессионарию, не признается объектом налогообложения НДС согласно Налоговому кодексу.

Однако налоговые последствия возникают при наличии дисконта. Если цедент продает долг дешевле номинала, эта разница для него является убытком. Если же цессионарий перепродает право требования дороже, чем купил, возникает доход. НДС на сумму основного долга не начисляется, так как происходит передача имущественного права, а не оказание услуги.

Документально оплата подтверждается платежными поручениями и актом приема-передачи прав требования. Налоговые риски возникают при резком занижении стоимости цессии между взаимозависимыми лицами. В таком случае налоговая служба может расценить сделку как искусственное занижение налоговой базы и доначислить налоги. Чтобы избежать претензий, стоимость уступки должна быть рыночной или обоснованной состоянием долга.

Особенности заключения договора цессии по займу

Договор уступки прав по займу должен быть заключен в письменной форме. Обязательным условием является уведомление должника о смене кредитора. Без такого уведомления должник имеет право законно выплатить деньги прежнему кредитору (цеденту), и такая оплата будет считаться надлежащим исполнением обязательства.

Порядок расчетов по процентам фиксируется в договоре цессии. Обычно применяется один из двух вариантов:

1. Все проценты, включая будущие, переходят к цессионарию.
2. Цессионарий получает только тело долга и проценты, начисленные после даты заключения договора.

Если должник не был официально уведомлен об уступке, цессионарий рискует остаться без средств, если должник перечислит их цеденту. В такой ситуации новому кредитору придется взыскивать деньги уже с цедента. Если расчеты осложнены длительными сроками, можно рассмотреть вариант, когда предоставляется отсрочка платежа в бизнесе, чтобы сгладить финансовую нагрузку на стороны.

Частые вопросы

Как заключить договор цессии?

Необходимо составить письменный договор, где четко указать: сумму передаваемого долга, стоимость уступки (с дисконтом или без), данные первоначального кредитора и должника. После подписания договора цедент должен направить должнику письменное уведомление о смене кредитора с указанием новых реквизитов для оплаты.

Нужно ли платить НДС с суммы основного долга при цессии?

Нет, сумма основного долга при уступке права требования не облагается НДС, так как передача права требования не является реализацией товаров, работ или услуг в смысле Налогового кодекса.

Можно ли оплатить договор цессии взаимозачетом?

Да, оплата за право требования может быть произведена путем зачета встречных однородных требований. В этом случае оформляется соглашение о взаимозачете, которое служит основанием для бухгалтерских проводок по списанию задолженности между цедентом и цессионарием.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений или оформления документов рекомендуется обратиться к профильному специалисту.