Отчет о движении денежных средств: сроки сдачи, образцы и практические рекомендации

Примеры отчёта о движении денежных средств: Excel, косвенный метод, МСФО

В российской практике ПБУ 6/2008 предполагает прямой метод, однако для внутреннего анализа часто используют Excel-шаблоны и косвенный подход.

Шаблон Excel обычно разделен на три ключевых потока:

1. Операционная деятельность: поступления от клиентов, оплаты поставщикам, налоги, зарплата.
2. Инвестиционная деятельность: покупка и продажа основных средств, нематериальных активов, получение процентов по депозитам.
3. Финансовая деятельность: получение и возврат кредитов, выплата дивидендов, вклады учредителей.

Косвенный метод позволяет проанализировать взаимосвязь между прибылью и реальным остатком денег на счетах. В этом случае отчет начинается с чистой прибыли, которая корректируется на статьи, не влияющие на денежный поток (например, амортизация), и на изменения в оборотных активах и обязательствах (дебиторская и кредиторская задолженность).

МСФО (стандарт IAS 7) допускает выбор между прямым и косвенным методами. Главное отличие от ПБУ 6/2008 заключается в более детальной классификации денежных эквивалентов и строгих требованиях к раскрытию информации о неденежных операциях. Для тех, кто работает с международными стандартами, полезно будет узнать, как отчет о движении денежных средств позволяет проанализировать взаимосвязь между доходами и расходами: примеры, Excel и МСФО.

Заполнение и проверка отчёта о движении денежных средств: онлайн‑сервисы, ПБУ, типичные ошибки

Современный учет предполагает автоматизацию. Онлайн-сервисы ФНС и системы 1С формируют ОДДС автоматически, выгружая данные из оборотно-сальдовой ведомости и банковских выписок. Чтобы автоматизировать рутину и исключить человеческий фактор, используйте Legium.pro — оставьте почту, и ИИ сделает работу за вас.

Алгоритм заполнения по ПБУ 6/2008:

1. Сбор данных по всем расчетным счетам и кассам за отчетный период.
2. Распределение каждой операции по трем видам деятельности (операционная, инвестиционная, финансовая).
3. Расчет итогового чистого денежного потока по каждому разделу.
4. Сверка итогового остатка денежных средств с данными бухгалтерского баланса.

При проверке часто обнаруживаются следующие ошибки:

• Несоответствие конечного остатка в ОДДС строке «Денежные средства» в балансе.
• Отражение амортизации в прямом методе (амортизация не является денежным потоком).
• Пропуск корректировок при переходе от прибыли к денежному потоку в косвенном методе.
• Смешивание инвестиционных потоков (покупка оборудования) с операционными (закупка расходных материалов).

Если ваша компания владеет активами в иностранных банках, рекомендуем ознакомиться с тем, как составить отчет о движении денежных средств в иностранном банке: образец, правила оформления и примеры 2026.

Частые вопросы

Где найти пример отчёта о движении денежных средств в Excel?

Готовые шаблоны доступны в специализированных бухгалтерских сервисах или могут быть созданы самостоятельно на основе структуры ПБУ 6/2008. Основные разделы должны включать операционную, инвестиционную и финансовую деятельность с итоговой строкой изменения остатка средств.

Как оформить отчёт о движении денежных средств косвенным методом?

Начните с суммы чистой прибыли из отчета о финансовых результатах. Прибавьте к ней неденежные расходы (амортизация, резервы) и вычтите неденежные доходы. Далее скорректируйте сумму на изменение дебиторской задолженности (рост дебиторки уменьшает поток) и кредиторской задолженности (рост кредиторки увеличивает поток).

Можно ли сдавать отчёт о движении денежных средств онлайн через портал ФНС?

Да, отчетность подается в электронном виде через операторов ЭДО или личный кабинет налогоплательщика. Для этого требуется действующая усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП).

Какие требования ПБУ к отчёту о движении денежных средств?

ПБУ 6/2008 требует разделения потоков на три категории, использования прямого метода (для внешней отчетности) и обеспечения сопоставимости данных с предыдущими периодами. Отчет должен быть достоверным и подтверждаться первичными документами.

Как отчёт о движении денежных средств помогает проанализировать взаимосвязь между прибылью и денежными потоками?

ОДДС показывает, почему компания может быть прибыльной «на бумаге», но иметь пустые счета (например, из-за высокого роста дебиторской задолженности). Сравнение чистой прибыли и чистого денежного потока от операционной деятельности выявляет качество прибыли и риски потери ликвидности.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений или сдачи отчетности проконсультируйтесь с сертифицированным бухгалтером или налоговым юристом.