Что такое накладные расходы: определение, примеры и порядок учета

Примеры накладных расходов для разных видов бизнеса

Для любого бизнеса существуют общие накладные расходы. Сюда входят коммунальные платежи за офис, абонентская плата за интернет, банковское обслуживание счетов, услуги охраны и страхование имущества. Если компания использует полис-оферта страхования, платежи по нему также относятся к косвенным затратам.

Административные затраты формируют ядро накладных расходов. Это заработная плата бухгалтера, директора, юриста, расходы на канцелярию, покупку офисной мебели и программного обеспечения. Эти сотрудники не создают продукт руками, но обеспечивают работу всей структуры.

В производственном бизнесе выделяют специфические общепроизводственные расходы. К ним относятся:

• амортизация оборудования общего назначения (например, системы вентиляции в цехе);
• электроэнергия на освещение помещений и обогрев;
• зарплата начальника цеха и мастеров;
• содержание производственных помещений.

Для автоматизации такого учета и точного распределения затрат используйте Legium.pro — оставьте почту, и ИИ сделает работу за вас.

Как учитывать и распределять накладные расходы

Бухгалтерский учет косвенных затрат ведется на двух основных счетах. Счет 25 «Общепроизводственные расходы» используется для сбора затрат, связанных с управлением производством. Счет 26 «Общехозяйственные расходы» аккумулирует затраты на управление всей организацией в целом.

Поскольку накладные расходы нельзя списать на один конкретный товар, в конце месяца применяется метод распределения. Самые распространенные базы распределения:

1. Пропорционально заработной плате основных рабочих. Если цех А получает больше зарплаты, чем цех Б, на него падает большая часть общецеховых расходов.
2. Пропорционально объему выпуска продукции. Затраты делятся равномерно на каждую единицу товара.
3. Пропорционально стоимости сырья. Чем дороже материалы в продукте, тем больше накладных расходов на него зачисляется.

Отражение в финансовом результате зависит от выбранной учетной политики по ПБУ 1/2008. Организация может либо включать накладные расходы в себестоимость готовой продукции (списание со счета 25 на счет 20), либо списывать общехозяйственные расходы напрямую на финансовый результат периода (счет 90 «Продажи»).

В сложных проектах, например, при реализации EPC-контракта, распределение накладных расходов может быть привязано к этапам выполнения работ, что позволяет более точно контролировать рентабельность каждого этапа.

Частые вопросы

Является ли зарплата директора накладным расходом?

Да, заработная плата директора, его налоги и страховые взносы относятся к общехозяйственным (накладным) расходам. Директор осуществляет общее управление компанией, а не участвует в непосредственном производстве конкретного товара или услуги.

Можно ли списать все накладные расходы сразу в конце месяца?

Да, это стандартная практика. Косвенные затраты накапливаются на счетах 25 и 26 в течение месяца, а в конце отчетного периода распределяются между видами продукции или списываются на финансовый результат.

Считается ли аренда склада накладным расходом?

Да, аренда склада является косвенным расходом, так как склад обслуживает весь ассортимент товаров, а не одну конкретную единицу продукции. Затраты на аренду распределяются между всеми товарами, хранящимися на складе, пропорционально их объему, стоимости или количеству.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений или настройки бухгалтерского учета обратитесь к профильному специалисту.