Отчет о движении денежных средств прямым методом: инструкция, пример и сроки сдачи
Отчет о движении денежных средств (ОДДС) прямым методом представляет собой детальный перечень всех фактических поступлений и выплат компании за отчетный период. В отличие от косвенного метода, здесь фиксируются реальные денежные потоки, а не корректировка чистой прибыли.
Попробуйте прямо в статье
ИИ составит этот документ под вашу ситуацию — прямо здесь, бесплатно.
Печатать не обязательно: нажмите пример — ИИ соберёт результат на нём.
Заполнить своими данными и скачать
Пример готов. Введите почту, пришлём код — в кабинете подставим ваши реквизиты по ИНН и отдадим файл в Word.
Отчет о движении денежных средств прямым методом: пошаговая инструкция
Для формирования отчета прямым методом необходимо собрать все первичные документы, подтверждающие движение денег. Основными источниками служат банковские выписки по всем расчетным и валютным счетам, кассовые книги (ПКО и РКО), а также отчеты о движении средств по корпоративным картам.
Все операции распределяются по трем видам деятельности согласно ПБУ 6/2008:
- Операционная деятельность. Сюда относятся поступления от продажи товаров и услуг, выплаты поставщикам, оплата труда сотрудников, уплата налогов и сборов.
- Инвестиционная деятельность. Включает покупку и продажу основных средств (ОС), нематериальных активов (НМА), предоставление займов другим организациям и получение процентов по ним. Чтобы детально разобраться в этом разделе, изучите отчет о движении денежных средств в части инвестиционной деятельности.
- Финансовая деятельность. Отражает получение и возврат кредитов, выпуск акций или облигаций, выплату дивидендов собственникам.
Расчет чистого изменения денежных средств производится путем суммирования всех притоков и вычитания всех оттоков по каждой из трех категорий. Итоговая сумма должна совпадать с разницей между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.
Оформление документа регулируется ФЗ-402 «О бухгалтерском учете» и нормами НК РФ. Для государственных учреждений используется форма 2-КФС, для коммерческих организаций — форма, разработанная в соответствии с ПБУ 6/2008 или МСФО.
Неочевидно, но при прямом методе допускается объединять мелкие операции в одну строку, если их суммарный эффект не превышает 5% от общего чистого денежного потока. Это позволяет значительно упростить структуру отчета без нарушения требований ПБУ 6/2008.
Не читать, а сделать
ИИ соберёт это под вашу ситуацию прямо в статье — по готовому примеру, без регистрации.
Попробовать на примере →Пример отчёта о движении денежных средств: образец и шаблон Excel
Прямой метод отображает движение средств в виде таблицы «поступления минус выплаты».
| Вид деятельности | Поступления (руб.) | Выплаты (руб.) | Чистый поток (руб.) |
|---|---|---|---|
| Операционная | 1 500 000 | 1 100 000 | + 400 000 |
| — Выручка от клиентов | 1 500 000 | — | |
| — Оплата поставщикам | — | 700 000 | |
| — Зарплата и налоги | — | 400 000 | |
| Инвестиционная | 200 000 | 500 000 | - 300 000 |
| — Продажа старого оборудования | 200 000 | — | |
| — Покупка нового станка | — | 500 000 | |
| Финансовая | 1 000 000 | 300 000 | + 700 000 |
| — Получение кредита | 1 000 000 | — | |
| — Погашение тела кредита | — | 300 000 | |
| ИТОГО | 2 700 000 | 1 900 000 | + 800 000 |
Для создания шаблона в Excel используйте три отдельных листа для каждого вида деятельности. На итоговом листе настройте формулы =СУММ(), которые будут автоматически собирать данные из детальных листов. Это исключит ошибки ручного переноса цифр. Если вам сложно настраивать таблицы вручную, воспользуйтесь Legium.pro — оставьте почту, и ИИ сделает работу за вас.
Крупные корпорации, например ПАО «Лукойл», используют расширенную версию прямого метода. В их отчетности потоки детализируются по сегментам бизнеса (добыча, переработка, сбыт) и валютам, что позволяет инвесторам видеть, какой именно актив генерирует наличность.
Готовые шаблоны Excel доступны в профессиональных бухгалтерских библиотеках или могут быть сформированы автоматически через учетные системы. О том, как настроить автоматическую выгрузку, читайте в статье отчет о движении денежных средств в 1С 8.3.
Сдача отчёта о движении денежных средств: сроки, лизинговые платежи и формы для физических лиц
Срок подачи ОДДС привязан к утверждению годовой финансовой отчетности. Согласно пункту 9 ФЗ-402, отчет должен быть сформирован и представлен в течение 30 дней после утверждения общего баланса и отчета о финансовых результатах.
Лизинговые платежи при прямом методе классифицируются по-разному в зависимости от сути договора. Согласно РСБУ 26/2008 и МСФО 16, выплаты по финансовой аренде (лизингу) чаще всего относятся к финансовой деятельности (погашение основного долга) и операционной деятельности (выплата процентов). Однако, если лизинг рассматривается как приобретение актива, часть платежей может быть отражена в инвестиционной деятельности.
Для физических лиц полноценный ОДДС не является обязательным налоговым документом, однако он требуется при подтверждении источников происхождения средств по статье 217 НК РФ или при подаче документов в банк. В этом случае используется упрощенный шаблон, где фиксируются только общие доходы (зарплата, дивиденды, продажа имущества) и общие расходы. Подробные образцы таких документов представлены в материале отчет о движении денежных средств для физических лиц.
Крупные компании (уровня Лукойл) обязаны предоставлять дополнительные раскрытия. Помимо итоговых сумм, они указывают остатки денежных средств на счетах в разных странах и детально расписывают влияние курсовых разниц на общую сумму наличности.
Частые вопросы
Как правильно оформить отчет о движении денежных средств прямым методом?
Соберите все банковские выписки и кассовые документы. Разделите каждую операцию на одну из трех категорий: операционная, инвестиционная или финансовая. Суммируйте притоки и оттоки по каждой категории, затем найдите разницу между ними. Итоговое изменение должно совпадать с разницей остатков на счетах на начало и конец периода.
Где взять пример отчёта о движении денежных средств в Excel?
Шаблон можно создать самостоятельно, используя формулы суммирования по категориям, или скачать готовый вариант в специализированных бухгалтерских сервисах. Также автоматизированные формы доступны в отчете о движении денежных средств ДДС.
Какие сроки сдачи отчёта о движении денежных средств для ИП?
Для ИП на ОСНО, ведущих полноценный бухгалтерский учет, срок подачи соответствует срокам сдачи годовой отчетности — до 30 дней после её утверждения. Для ИП на УСН или ПСН данный отчет не является обязательным для сдачи в налоговую, но может потребоваться для банков или инвесторов.
Как отразить лизинговые платежи в отчёте о движении денежных средств?
Разделите платеж на две части: выплата процентов по лизингу относится к операционной деятельности, а погашение основного долга по договору лизинга — к финансовой деятельности.
Нужно ли подавать отчёт о движении денежных средств физическому лицу?
В налоговые органы — нет. Однако отчет может потребоваться по запросу банка (в рамках комплаенса) или для подтверждения законности происхождения средств при совершении крупных сделок с недвижимостью или активами.
Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений и подготовки отчетности рекомендуется проконсультироваться с сертифицированным бухгалтером или налоговым консультантом.
Legium.pro
Почему это проще сделать здесь
Документы, учёт и отчётность — в одном кабинете — а вот что вы получаете вместе с этим.
Работа снимается целиком
Вы описываете ситуацию — сервис делает: считает, заполняет, проверяет и отдаёт готовый результат.
Документы разбираются сами
Загруженные договоры, акты и выписки распознаются: суммы, стороны, сроки и риски видны без ручного разнесения.
Сроки не проходят мимо
Календарь отчётности с напоминаниями считается по вашей системе налогообложения, а не по общему списку.
Начать ничего не стоит
Есть бесплатный тариф и 14 дней пробного периода. Карта не нужна, подписание входящих документов бесплатно всегда.
Legium.pro
Не делать это руками
Документы, учёт и отчётность — в одном кабинете.
- Код на почту — вместо пароля
- Реквизиты подставятся по ИНН
- Карта не нужна
Понравилась статья?
Legium.pro делает всё это автоматически. AI-бухгалтер для вашего бизнеса.
Попробовать бесплатноПохожие статьи
Риски при договоре дарения: как избежать налоговых и юридических потерь
Узнайте 7 ключевых рисков при договоре дарения и способы их минимизации, включая налоговые нюансы 2026 года.
Расчет среднесписочной численности для РСВ: формула, ставки 2026 и порядок заполнения
Подробный расчет ССЧ для РСВ в 2026 году, актуальные ставки и пошаговый порядок заполнения декларации.
Заполнение ЕФС‑1 при увольнении: пошаговое руководство и образцы
Подробная инструкция по заполнению ЕФС‑1 при увольнении: разбираем разделы 1.2, 2, 2.1, сроки подачи и онлайн‑отправку через СБИС.
Информация на данной странице носит справочный характер и не является индивидуальной консультацией. Для решения конкретных вопросов обратитесь к квалифицированному бухгалтеру или налоговому консультанту. Legium.pro не несёт ответственности за решения, принятые на основе данных материалов.