Отчет о движении денежных средств с НДС или без: примеры, инструкция и особенности 2026 года

Примеры отчётов о движении денежных средств: образец, Excel и МСФО

Готовый образец ОДДС в PDF обычно представляет собой таблицу с тремя разделами: операционная, инвестиционная и финансовая деятельность. В каждой строке указывается сумма фактического движения средств за отчетный период.

В шаблонах Excel для расчета по прямому методу используются формулы суммы по счетам 50 и 51. Для косвенного метода в Excel настраивается связь между чистой прибылью из отчета о финансовых результатах и корректирующими статьями (амортизация, изменение дебиторской задолженности).

Отчет по МСФО (стандарт IAS 7) отличается более жестким разделением потоков. Основной акцент делается на способности компании генерировать денежные средства для погашения обязательств. В отличие от российских стандартов, МСФО требует более детального раскрытия компонентов операционной деятельности.

Параметр	Российский стандарт (ПБУ)	МСФО (IAS 7)
Цель	Отражение фактических потоков	Оценка ликвидности и платежеспособности
Методы	Прямой и косвенный	Прямой и косвенный
Проценты и дивиденды	Согласно учетной политике	Строгое разделение по категориям деятельности
Валюта	Рубли	Валюта представления (может быть отлична от функциональной)

Чтобы автоматизировать процесс, используйте Отчет о движении денежных средств 2026: пример, форма и заполнение в Excel.

Косвенный метод составления отчёта: пошаговая инструкция и заполнение

При косвенном методе расчет начинается не с выписки из банка, а с прибыли. Последовательность действий следующая: берется чистая прибыль из отчета о финансовых результатах, к ней прибавляются неденежные расходы (например, амортизация) и вычитаются неденежные доходы. Затем учитываются изменения в оборотных активах и обязательствах (рост дебиторки уменьшает денежный поток, рост кредиторки — увеличивает).

При косвенном методе корректировки по НДС обязательны: без их исключения в отчёте получится двойное отражение налоговых потоков, что часто приводит к ошибкам при аудите.

Для корректного заполнения необходимо исключить суммы НДС из операционной деятельности, если они были включены в прибыль. Это делается путем корректировки остатков по счетам 68 (НДС) и 19 (НДС по приобретенным ценностям).

Типичные ошибки при заполнении:

1. Смешивание операционных и инвестиционных потоков (например, покупка оборудования через операционные расходы).
2. Игнорирование курсовых разниц, которые не являются денежным потоком, но влияют на прибыль.
3. Забытая корректировка по НДС при переходе от прибыли к денежному потоку.

В Excel-таблице это выглядит так: строка 1 — Чистая прибыль $\rightarrow$ строка 2 — Амортизация (+) $\rightarrow$ строка 3 — Изменение дебиторской задолженности ($-$) $\rightarrow$ строка 4 — Корректировка НДС $\rightarrow$ Итого: Чистый денежный поток от операционной деятельности.

Более детально разбор этих механизмов представлен в статье Отчет о движении денежных средств ПБУ: примеры, Excel-шаблоны и особенности 2026 года.

Отчёт о движении денежных средств на зарубежных счетах физических лиц в 2026 году

Физические лица — резиденты РФ обязаны уведомлять налоговые органы об открытии, закрытии и движении средств по зарубежным счетам. Эти требования регулируются валютным законодательством и нормами ФНС. В 2026 году контроль за зарубежными активами остается приоритетным для государства.

Все поступления и списания в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату каждой конкретной операции. Суммирование итогов по курсу на конец года недопустимо — только пооперационный пересчет.

При операциях с зарубежными контрагентами НДС возникает в зависимости от места реализации услуг или товаров. Если физлицо ведет предпринимательскую деятельность на ОСНО, суммы НДС при импорте услуг должны быть отражены в отчете как отток средств.

Чек-лист для подготовки отчета в 2026 году:

• Собрать выписки из иностранного банка за весь календарный год.
• Пересчитать каждую операцию в рубли по курсу ЦБ на дату транзакции.
• Проверить наличие всех подтверждающих документов по крупным поступлениям.
• Сверить итоговый остаток на счете с данными выписки на 31 декабря.

Для тех, кто сталкивается с этим впервые, рекомендуем изучить Отчет о движении денежных средств на зарубежных счетах физических лиц 2026: сроки, заполнение и подача.

Частые вопросы

Как заполнить отчёт о движении денежных средств с НДС?

Вносите все суммы в точности так, как они отражены в банковской выписке. Поступления от клиентов включают НДС, выплаты поставщикам и перечисления в бюджет также учитываются полностью.

Можно ли сдавать отчёт о движении денежных средств без указания НДС?

Для внешней бухгалтерской отчетности — нет, так как данные должны совпадать с балансом. Для внутреннего управленческого учета — да, это позволяет видеть реальную маржинальность бизнеса.

Нужен ли отчёт о движении денежных средств для физических лиц с зарубежными счетами в 2026 году?

Да, резиденты РФ обязаны подавать отчет о движении средств по зарубежным счетам ежегодно, если иное не предусмотрено международными соглашениями или специальными исключениями по сумме остатков.

Где взять готовый образец отчёта о движении денежных средств в Excel?

Шаблоны доступны в специализированных бухгалтерских сервисах или в профильных статьях по теме учета в 2026 году.

В чём отличие отчёта о движении денежных средств по МСФО от российского стандарта?

МСФО (IAS 7) требует более строгого разделения потоков и предоставляет больше свободы в выборе метода (прямой или косвенный), но при этом требует детального раскрытия информации о ликвидности компании.

Информация носит справочный характер. Для принятия юридически значимых решений или подачи отчетности в государственные органы рекомендуется проконсультироваться с сертифицированным бухгалтером или налоговым юристом.